Применение УСН при розничной торговле в 2022 — 2023 годах
УСН при розничной торговле в 2022-2023 годах разрешено применять как организациям, так и индивидуальным предпринимателям. Рассмотрим, какие есть особенности и ограничения у этого спецрежима для розницы.
Ограничения по применению УСН в рознице
Розничная торговля как вид деятельности сама по себе не является препятствием к применению УСН. Для занятых ею организаций действуют общие ограничения на упрощенку, предусмотренные ст. 346.12 НК РФ.
Напомним основные из них, актуальные для розничных продавцов.
- Размер дохода. Например, для перехода на данный спецрежим с 2023 года доход по итогам 9 месяцев текущего, согласно последним разъяснениям Минфина, с учетом индексации не должен превышать суммы 141,4 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сохранения права на упрощенку должен соблюдаться предел в 200 млн руб. в год с учетом индексации (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
- Средняя численность работников не должна превышать 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна быть более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- У организации нет филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Отдельно остановимся на органичениях по размеру доходов. Ранее при превышении величины доходов 150 млн руб. налогоплательщики теряли право на применение упрощенки. С 2021 г. законодатели разрешили переступать этот порог без потери права на упрощенный режим, но с одновременным увеличением налоговой ставки. Субъекты, доход которых в течение года превысил 150 млн руб. но не достиг 200 млн руб., обязаны считать налог по ставкам 8% для доходной упрощенки и 20% для доходно-расходной. Поскольку с 2022 г. лимиты начали индексироваться, в 2022-2023 гг. необходимо учитывать коэффициенты индексации. Подробнее о применении повышенных ставок мы писали в этой статье.
Какой порядок учета установлен для учета торговых операций при УСН? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите к разъяснениям эксперта.
Какой объект выгоднее
Для упрощенки предусмотрены 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
Решить, какой из них применять, налогоплательщик может самостоятельно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Во втором случае больше рисков возникновения конфликтов с налоговой инспекцией в части расходов, зато существенно ниже налоговая нагрузка. Ведь в торговле, в том числе розничной, существенную часть затрат составляет покупная стоимость товаров, что ведет к снижению налоговой базу и суммы налога. А значит, можно предположить, что второй объект (доходы минус расходы) для розницы будет выгоднее.
Возможно ли применение автоматизированной упрощенки в рознице
Новым налоговым режимом в 2022-2023 гг. стала автоматизированная упрощенная система налогообложения. Можно ли розничным продавцам выбрать ее? Да, но при соблюдении более жестких требований к численности работников и годовому доходу. Если розничная организация / ИП имеет среднюю численность работников не более 5 человек и доход в течение календарного года не превысит 60 млн. руб., то она /он сможет претендовать на применение нового режима.
Ставки здесь будут чуть выше, чем при обычной упрощенке: 8% для объекта доходы и 20% для объекта доходы минус расходы. Но это небольшое повышение в значительной степени компенсируется отсутствием отчетности и необходимости считать налог. Но нужно учитывать, что все расходы должны проводиться либо по безналу, либо по онлайн-кассе, все сотрудники должны получать зарплату также по безналу, а расчетные счета могут быть открыты лишь в определенных банках. Об остальных ограничениях в применении нового режима, а также его преимуществах перед стандартной упрощенкой читайте в нашем материале «АСН — новый режим налогообложения в 2022-2023 годах».
Считать налог будут налоговые инспекторы. Организации или предпринимателю необходимо будет передавать определенные данные в установленные законодательством сроки. Режим достаточно интересен, но доступен он только бизнесменам из Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.
Можно ли обойтись без ККТ
Применение УСН не избавляет розничного продавца от использования ККТ. Полный перечень случаев, когда разрешается вести наличные расчеты без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Можно ли организации, применяющей УСН, использовать бланки строгой отчетности вместо кассового аппарата? Ответ на этот вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Просекова И. В. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и узнаете мнение чиновника.
Внимание: торговый сбор!
С 1 июля 2015 года для лиц, занятых торговлей, НК РФ установлен торговый сбор (глава 33 НК РФ).
Пока из регионов РФ он введен только в Москве (закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). УСН от уплаты сбора не освобождает. А значит, по розничной торговле на территории Москвы платить его придется. Необходимо также встать на соответствующий учет.
При наличии постановки на учет в качестве плательщика сбора на его сумму, уплаченную в течение отчетного периода, можно уменьшить упрощенный налог, начисленный за этот же период (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Алгоритм, по которому торговый сбор уменьшает налог по УСН, подробно описан экспертами КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение.
Итоги
УСН при розничной торговле можно применять любому бизнесу, годовой доход которого не превышает 200 млн. руб. с учетом индексации. При УСН обязательно используется онлайн-касса. Кроме того бизнесы в Москве обязательно уплачивают торговый собр. Налог УСН можно уменьшить на величину этого сбора. Также рознице досупен новый вариант упрощенки — АУСН. Но применять его смогут организации и предприниматели тех регионов, где проводится эксперимент.
Источник