Скорректирован перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%
Правительство РФ уточнило перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации. В список включены:
- немороженые ракообразные, являющиеся продукцией рыбоводства;
- свежие или охлажденные печень и молоки рыбы;
- мороженые печень и молоки рыбы;
- мороженые морские ракообразные.
Кроме того, скорректировано Примечание 4 к перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию России. Импорт оплодотворенных яиц для инкубации облагается по льготной ставке независимо от назначения их использования (Постановление Правительства РФ от от 27 апреля 2021 г. № 656).
Постановление начнет действовать с 1 июля 2021 года.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Документы по теме:
Читайте также:
По новой форме нужно будет отчитываться начиная с III квартала 2021 года.
Поможет наглядная таблица, подготовленная экспертами компании «Гарант».
Общественное обсуждение проекта приказа ФНС России, размещенного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, закончится 29 апреля.
Проект приказа ФНС России размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2023. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
Разработчик ЭПС Система ГАРАНТ – ООО «НПП «Гарант-Сервис-Университет»
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Источник
Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2023 году
НДС 10 процентов — перечень 2023 года закреплен нормативно. Для каких товаров предусмотрена ставка 10% и какие изменения произошли в 2020-2023 годах, узнайте из нашей статьи.
В каких случаях НДС с 1 января 2023 года составляет 10%
Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2023 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:
- привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
- предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.
Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 2023 год НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):
- к ряду продовольственных товаров, в том числе:
- к живым скоту и птице;
- получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
- продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
- маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
- маргарину и жирам специального назначения;
- сахару и соли;
- хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
- живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
- продуктам, производимым для детей и диабетиков;
- овощам, включая картофель;
- с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
- товарам, предназначаемым для детей:
- к трикотажным изделиям;
- одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
- обуви (кроме спортивной);
- кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
- игрушкам и пластилину;
- канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;
О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
- перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России, кроме облагаемых по ставке 0% (ставка 10% действует до 31.12.2024).
По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:
- от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
- от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
- от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.
Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2023 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение 2022 года дважды обновлялся.
Изменения в списке продуктов и детских товаров на 2023 год
На 2023 год список данных товаров для НДС 10% не корректировался.
С 01.07.2021 перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, дополнен морожеными и неморожеными ракообразными, а также печенью и молоками рыбы (постановление Правительства РФ от 27.04.2021 № 656).
С 01.01.2021 ставка НДС 10% действует при реализации живой пресноводной форели (закон от 02.07.2021 № 308-ФЗ, постановление Правительства от 20.11.2021 № 1982).
С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:
- напитки, коктейли и кисели;
- желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
- консервы сгущенные.
Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.
В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:
- от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
- от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.
Чего конкретно касается обновление — 2019 в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:
- в части продтоваров:
- для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
- для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
- для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
- к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
- в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
- детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;
- существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;
- чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
- к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
- путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
- в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
- к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
- в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
- существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
- уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
- к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
- детализированы коды для подгузников.
Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов существенно расширился.
Итоги
Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2022 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.
Источник