Налоговые ставки по НДС в 2022-2023 годах в России
Как выделить НДС из суммы по полученным товарам и услугам — вопрос, актуальный для большинства бухгалтеров. При налогообложении по общей системе следует производить расчет расходов и доходов без учета косвенных налогов. Корректное ведение книги доходов и расходов при применении УСН также требует выделения НДС. Правильно рассчитать необходимую сумму помогут формулы, которые приведены в данной статье.
Для применения ставки НДС 10% перечень товаров (закрытый) определен Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим подробнее в нашей статье товары и услуги, облагаемые НДС по 10%-й ставке, а также условия, соблюдение которых требуется для ее использования.
НДС на продукты питания рассчитывают налогоплательщики, деятельность которых связана с общественным питанием или розничной/оптовой торговлей. От чего зависит размер ставки налога? Когда применять ставку 10%, а когда 20%? Кто вправе применять нулевую ставку налога? Кто освобожден от уплаты НДС? Ответы на эти вопросы рассмотрим в материале далее.
НДС 0% — в каких случаях возможно использовать такую ставку и ожидаются ли изменения в этом перечне в 2023 году? Об этом подробнее в нашем материале.
Ставка 20/120 НДС является расчетной и применяется в особых случаях, оговоренных в п. 4 ст. 164 НК РФ. К расчетным, кроме ставки 20/120 НДС, также относится 10/110 НДС. О существующих ставках налога, формуле расчета и перечне случаев применения расчетных ставок — далее в статье.
Высчитать НДС можно различными способами в зависимости от того, с какой суммы рассчитывается искомое значение. Так, можно высчитывать НДС от суммы с налогом и без него. Рассмотрим порядок расчета НДС в каждом конкретном случае.
НДС транспортные услуги облагаются в зависимости от того, кем они оказываются и где осуществляются. Налоговое законодательство предусматривает обложение НДС транспортных услуг по всем возможным ставкам, а некоторые нормы позволяют вообще не начислять этот налог.
Источник
№ 03-07-07/2570 от 19.01.2022
Вопрос: О применении ставки НДС при реализации очищенных овощей: картофеля, лука, моркови, свеклы.
Ответ: В связи с письмом о применении налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации плодоовощной продукции: картофеля свежего очищенного, лука репчатого очищенного, моркови свежей очищенной, свеклы свежей очищенной Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что размеры ставок налога на добавленную стоимость, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, определены статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса налогообложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации продовольственных товаров, в том числе овощей, включая картофель, лук, морковь, свеклу. При этом Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908.
Ни в указанную статью, ни в указанный Перечень продукты переработки овощей не включены. В связи с этим при реализации очищенных овощей: картофеля, лука, моркови, свеклы, являющихся продукцией переработки овощей, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Источник
Какая ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже
НДС на продукты питания рассчитывают налогоплательщики, деятельность которых связана с общественным питанием или розничной/оптовой торговлей. От чего зависит размер ставки налога? Когда применять ставку 10%, а когда 20%? Кто вправе применять нулевую ставку налога? Кто освобожден от уплаты НДС? Ответы на эти вопросы рассмотрим в материале далее.
НДС на продукты питания по ставке 10%
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, по ставке 10% необходимо облагать продовольственные товары, входящие в определенный перечень. При этом для обоснования данной ставки нужно, чтобы наименование продукта было отражено в общероссийском классификаторе продукции (ОКПД2) — для отечественных товаров, или товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — для импортных (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167). Данные коды утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».
Например, продажа сахара облагается по ставке 10% только если код по ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС, который указан в его документации, указан в одном из соответствующих Перечней. Если кода в перечне нет, то ставка НДС на сахар составит 20%.
Для обоснования ставки 10% необходимо иметь документ, который будет удостоверять соответствие продукции требованиям технических регламентов — сертификат соответствия или декларацию соответствия (письмо ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@, постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011). Правда, существует судебная практика, которая говорит о возможности неподтверждения применения данной ставки документально (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).
Налоговая база и сумма налога, исчисленная по ставке 10%, будут отражены в строке 020 (графах 3 и 5 соответственно) декларации по НДС (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Спорные вопросы применения ставки 10% по разным продуктам, например, сахару, хлебу, рыбо- и морепродукции и др. рассмотрены в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.
НДС на продукты питания по ставке 20%
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, по всем остальным продуктам питания (не указанным в пункте 1 указанной статьи) будет применяться ставка 20%. Она же применяется и в случае, если налогоплательщик не сможет обосновать применение ставки 10%.
При заполнении декларации по НДС суммы, полученные от реализации продуктов питания, облагаемых по ставке 20%, и сам НДС будут включены в раздел 3 (строка 010, графы 3 и 5 соответственно).
Когда применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Освобождение от уплаты НДС
Для общепита
С 2022 года от НДС освобождаются услуги общепита, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и т. д., а также при выездном обслуживании (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, введен законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Общие условия для освобождения от налога таковы:
- доходы за предшествующий календарный год — не более 2 млрд руб.;
- доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год — более 70% всех доходов;
- среднемесячный размер выплат работникам не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (данное условие вводится для периодов начиная с 1 января 2024 года).
Не признается услугами общепита и не подпадает под данное освобождение реализация продуктов отделами кулинарии предприятий розничной торговли или организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность либо розничную торговлю.
Можно применять льготу при доставке блюд по заказам причем независимо (письмо ФНС от 16.03.2022 № СД-4-3/3172@):
- от способа доставки (своими силами или через подрядчиков);
- способа оформления заказа (через агрегаторы, на сайте организации или через другую телекоммуникационную сеть);
- варианта оплаты.
Подавать в налоговую какие-либо уведомления об использовании льготы по НДС общепиту не требуется (письмо Минфина от 19.01.2022 № 03-07-07/2566).
Для столовых
НК РФ также предусматривает освобождение от уплаты НДС в случае, если продукты питания произведены или реализуются в столовых образовательных и медицинских учреждений. Данная норма отражена в пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом для обоснования возможности применения льготы налогоплательщику нужно будет представить подтверждающие документы, например, лицензии на оказание медицинских или образовательных услуг (письмо Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906).
Стоимость продуктов питания, освобожденная от начисления НДС, будет отражена по коду 1010232 раздела 7 декларации по НДС.
В случае нахождения налогоплательщика на специальном режиме НДС с реализации продуктов питания уплачивать также не придется. Применяя УСН, налогоплательщик не уплачивает НДС в силу положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ, за исключением случаев, когда продукты питания ввозятся на территорию РФ или «упрощенец» выполняет функции агента.
Применение ставки 0%
При реализации продуктов питания за пределы РФ продавец применяет ставку 0%, согласно п. 1 ст. 164 НК РФ. Для обоснования данной ставки налогоплательщику необходимо представить в течение 180 дней с момента проставления отметки таможенных органов следующие документы:
- копии договоров с контрагентами;
- копии товаросопроводительных/транспортных документов;
- копию таможенной декларации.
Взамен копий товаросопроводительных/транспортных документов и таможенных деклараций допускается представление их реестров, в т. ч. в электронном виде (п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»).
При этом в декларации по НДС необходимо заполнить раздел 4.
Если налогоплательщик не соберет необходимый пакет документов в срок, он вынужден будет уплатить в бюджет НДС по ставке 20 или 10% и представить декларацию с заполненным разделом 6.
Итоги
Налогоплательщик, который занимается производством и реализацией продуктов питания, может применять все разнообразие ставок, предусмотренных НК РФ, а также освобождение от уплаты налога. Выбор конкретной ставки или льготы определяется как спецификой деятельности налогоплательщика, так и видом реализуемой продукции. Но для того чтобы воспользоваться пониженными ставками либо правом освобождения от НДС, налогоплательщику нужно быть готовым подтвердить права на данные действия документально.
Источник