Налоговая ставка по НДС для ягод и фруктов может быть снижена
В Госдуму был внесен законопроект, предусматривающий изменения в Налоговый кодекс в части расширения перечня продовольственных товаров, налогообложение реализации которых производится по ставке 10% 1 . Так, предлагается включить в него фрукты и ягоды, в том числе и виноград. Предполагается, что поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования соответствующего закона, но не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.
Согласно пояснительной записке к документу вышеуказанные меры направлены на обеспечение защиты конкуренции в области реализации продовольственных товаров отечественными сельскохозпроизводителями. Ведь это позволит им увеличить объемы оборотных средств, которые могут быть направлены на закладку новых садов, а также на развитие технологий для наращивания объемов производства продукции садоводства и виноградарства.
Также установление пониженной ставки позволит выровнять условия налогообложения для производителей плодово-ягодной продукции и других продовольственных товаров (мясо, молоко, зерно, морепродукты, овощи), в отношении которых в настоящее время действует ставка 10% НСД (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Об особенностях применение ставки НДС 10% при реализации на территории РФ импортных товаров читайте в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы«. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
По мнению законодателя несмотря на то, что такое снижение ставки НДС будет распространяться на импортируемую продукцию, общее повышение конкурентоспособности отечественных производителей плодово-ягодной продукции впоследствии позволит заместить существенную долю импорта.
Также отмечается, что предлагаемые меры поддержки производителей разработаны в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельхозпродукции, сырья и продовольствия (утв. постановлением Правительства РФ от 14 июля 2012 года № 717).
Источник
№ 03-07-07/2570 от 19.01.2022
Вопрос: О применении ставки НДС при реализации очищенных овощей: картофеля, лука, моркови, свеклы.
Ответ: В связи с письмом о применении налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации плодоовощной продукции: картофеля свежего очищенного, лука репчатого очищенного, моркови свежей очищенной, свеклы свежей очищенной Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что размеры ставок налога на добавленную стоимость, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, определены статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса налогообложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации продовольственных товаров, в том числе овощей, включая картофель, лук, морковь, свеклу. При этом Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908.
Ни в указанную статью, ни в указанный Перечень продукты переработки овощей не включены. В связи с этим при реализации очищенных овощей: картофеля, лука, моркови, свеклы, являющихся продукцией переработки овощей, следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Источник
Как правильно пользоваться перечнями товаров, облагаемых НДС по льготной ставке
08.11.2022 распечатать В перечнях товаров, в отношении которых применяется пониженная ставка НДС, содержатся конкретные их виды. Не нужно пытаться самостоятельно уточнить или расширить формулировки, поскольку это может привести к ошибке. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 13 сентября 2022 г. № 03-07-11/88517.
Где найти общее описание льготных товаров
В статье 164 НК РФ дано краткое общее описание товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Никакой конкретизации по наименованиям и отличительным признакам в НК РФ нет. Так, в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ среди других продовольственных товаров упомянуты овощи. И только — одним словом. То есть согласно этой норме ставка НДС 10% применяется при реализации овощей. Каких конкретно – не сказано. Но именно об овощах идет речь в письме Минфина от 13 сентября 2022 г. № 03-07-11/88517.
Где найти конкретные виды льготируемых товаров
По товарам, реализация которых облагается НДС по льготной ставке 10%, имеются утвержденные правительством перечни. В них и содержится расшифровка к тем позициям, которые обозначены в статье 164 НК РФ.
Конкретные виды овощей, по которым применяется ставка НДС 10%, указаны в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Список овощей не очень большой, в нем всего 38 позиций, среди них: 1. Фасоль овощная 2. Горох овощной 3. Овощи бобовые зеленые прочие 4. Спаржа 5. Капуста брюссельская 6. Капуста белокочанная 7. Капуста краснокочанная 8. Капуста савойская 9. Капуста пекинская 10. Кольраби 11. Капуста прочая 12. Капуста цветная и брокколи 13. Салат-латук 14. Салат цикорный (витлуф) 15. Шпинат 16. Артишоки 17. Овощи листовые или стебельные прочие 18. Перец стручковый и горошковый черный, несушеный 19. Огурцы 20. Баклажаны 21. Томаты (помидоры) 22. Культуры овощные плодовые прочие, не включенные в другие группировки 23. Морковь столовая 24. Репа 25. Брюква 26. Чеснок 27. Лук репчатый 28. Лук-шалот 29. Лук-порей и прочие культуры овощные луковичные 30. Корнеплоды и клубнеплоды овощные, культуры овощные луковичные (без высокого содержания крахмала или инулина), прочие 31. Картофель столовый ранний 32. Картофель столовый поздний 33. Семена картофеля 34. Батат (картофель сладкий) 35. Корнеплоды столовые и клубнеплоды с высоким содержанием крахмала или инулина, прочие 36. Свекла сахарная 37. Семена сахарной свеклы 38. Грибы и трюфели Минфин в своем письме ответил на вопрос о том, можно ли применять пониженную ставку НДС при реализации очищенных овощей.
Когда овощ становится продуктом переработки
Очищенные овощи, конечно, не перестают быть овощами. Но овощи в очищенном виде относятся уже к продуктам переработки. Ни в статье164 НК РФ, ни в перечне из постановления № 908 не указаны продукты переработки овощей. Следовательно, при реализации овощей, которые являются продукцией переработки, независимо от их вида, необходимо применять ставку НДС 20%. Применение к ним ставки 10% будет ошибкой, и это повлечет доначисление налога и санкции.
Дополнительную информацию о применении льготных ставок НДС вы найдете в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера. Если у вас есть доступ — пользуйтесь. Если нет, зайдите и зарегистрируйтесь на 3 дня. Вот ссылки на материалы, которые вам пригодятся. По каким основаниям устанавливать пониженную ставку НДС, а также как ее применять при реализации товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
Источник