Навесы как объект недвижимости

Навесы как объект недвижимости

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

К какому имуществу — движимому или недвижимому (для расчета налога на имущество с 2019 года) относятся следующие основные средства: топливно-раздаточные колонки на АЗС, навес над колонками, стела с ценами, резервуары надземные под ГСМ, резервуары подземные под ГСМ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Анализ последних примеров судебной практики, а также разъяснений налоговых органов позволяет выделить следующие основания для квалификации объекта имущества как недвижимого:
1) наличие прочной связи объекта с землей и невозможность его перемещения без несоразмерного ущерба его назначению, а также назначению недвижимого имущества;
2) и (или) невозможность самостоятельного использования объекта без недвижимого имущества;
3) и (или) изначальное предназначение объекта имущества для его использования как части недвижимого имущества (на этапе проектирования объекта недвижимого имущества, например, завода, цеха и т.п.).
Таким образом, могут быть признаны движимым имуществом те из рассматриваемых объектов, которые:
— не предусматривались в проекте объекта недвижимого имущества (АЗС);
— не связаны функционально с недвижимым имуществом так, что их перемещение невозможно без причинения несоразмерного ущерба назначению недвижимого имущества;
— не участвуют в едином технологическом цикле;
— могут быть отделены от земли без несоразмерного ущерба их назначению.
То есть фактически все рассматриваемые объекты могут быть признаны недвижимым имуществом. В частности, стела с ценами и навес над колонками, полагаем, имеют связь с землей, и их наличие обязательно требуется для функционирования всего комплекса АЗС.
При этом окончательная квалификация объектов может быть осуществлена судом. Отметим, что суд может оценивать также и данные бухгалтерского учета объектов — в частности, сформирована ли их стоимость вместе с затратами на сооружение фундамента, или расходами на проектные работы.

Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ, вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.
В свою очередь, исходя из пункта 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам также относятся помещения и машино-места.
Кроме того, к объектам капитального строительства законодатель относит здания, строения, сооружения, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек (п. 10 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).
Сооружение — результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов (п. 23 ст. 2 ФЗ от 30.12.2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»).
В связи с тем, что с 1 января 2019 года движимое имущество не признается объектом обложения налогом на имущество организаций (далее — Налог), специалисты ФНС России в письме от 25.03.2019 N БС-4-21/5305@ (смотрите также письмо от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@) дали общие разъяснения, чем следует руководствоваться при отнесении имущества к движимому или недвижимому.
В данном письме упомянуты выводы, содержащиеся в определении ВС РФ от 07.04.2016 N 310-ЭС15-16638, где суд отметил, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац 1 п. 1 ст. 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания федерального закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац 2 п. 1 ст. 130 ГК РФ).
При этом по общему правилу государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости (письмо ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2179, определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 30.09.2015 N 303-ЭС15-5520).
ФНС России указывает, что предусмотренные ГК РФ основания для определения вида объектов имущества устанавливаются в каждом случае в соответствии с правовыми нормами об условиях (критериях) для признания вещи движимым или недвижимым имуществом.
Для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать (при отсутствии записи об объекте в ЕГРН) наличие оснований, подтверждающих:
— прочную связь объекта с землей
— и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.
Например, для объектов капитального строительства необходимо учитывать наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России 02.08.2018 N БС-4-21/14968@.
При отнесении имущества к движимому или недвижимому для целей исчисления налога на имущество следует опираться на определения, содержащиеся в ГК РФ и Федеральном законе от 30.12.2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» (далее — Закон N 384-ФЗ), а также на разъяснения Минпромторга (в силу п. 2 ст. 38 и п. 1 ст. 11 НК РФ, смотрите письма Минфина России от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960, от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5322, письмо ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@).
В частности, в письме ФНС России от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@ рекомендуется использовать разъяснения, приведенные в письме Минпромторга России от 23.03.2018 N ОВ-17590-12, в котором указано, что к объекту недвижимого имущества, кроме самого земельного участка, могут быть отнесены здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте единым объектом с земельным участком (правами на земельный участок)*(1), в связи с чем для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать наличие записи об объекте в ЕГРН, а при ее отсутствии — наличие оснований, подтверждающих:
1) прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению (определение Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146);
2) невозможность самостоятельного использования объекта без недвижимого имущества (исходя из письма Минфина России от 24.08.2017 N 03-05-05-01/54266). Так, в определении ВС РФ от 24.09.2018 N 307-КГ18-14515 суд пришел к выводу, что если без анализируемого имущества объект недвижимости не может функционировать по своему назначению, то такое имущество нельзя признать движимым имуществом);
3) изначальное предназначение объекта имущества как части недвижимого имущества (на этапе проектирования объекта недвижимого имущества*(2).

Анализ судебной практики

Судьи зачастую исследуют следующий момент: являются ли спорные объекты неотъемлемой технологической (функциональной) частью недвижимого имущества. Ведь в силу положений статей 130, 133, 133.1 ГК РФ часть недвижимой вещи признается недвижимым имуществом.
Например, в постановлении от 04.06.2018 N Ф07-6257/2018 по делу N А42-5598/2017 АС Северо-Западного округа, принимая решение о квалификации палубных кранов в качестве недвижимого имущества (несмотря на то, что они легко могут быть демонтированы и перенесены на новое место), исходил из того, что «палубное оборудование и все установки, находящиеся на палубе судна, являются его неотъемлемой составляющей, без них она неработоспособна».
В постановлении АС Московского округа от 23.08.2018 N Ф05-12789/2018 по делу N А40-176218/2017 (определением ВС РФ от 11.12.2018 N 305-КГ18-20539 оставлено в силе) суд также учел, что «спорные основные средства «Технологические трубопроводы» и «Газоходы» изначально проектировались Обществом как объекты капитального строительства, объединенные единым технологическим (производственным) процессом (назначением) с иными основными средствами, включенными в установку «Реконструкция установки прокаливания кокса «П-этап», для получения прокаленного кокса».
Кроме того, суды оценивают доказательства того, являются ли спорные объекты частью имущественного комплекса*(3).
Таким образом, учитывая изложенное, полагаем, что указанные в вопросе объекты с большой степенью вероятности относятся к объектам недвижимого имущества в целях обложения налогом на имущество, так как входят в комплекс АЗС.
Однако этот вопрос в значительной степени является техническим, а не правовым, поскольку квалификация таких объектов, как здания, строения или сооружения, зависит от их технических характеристик. Отметим, что, рассматривая вопросы квалификации имущества как недвижимого или движимого, суды учитывают технологический процесс налогоплательщика и участие объектов имущества в нем (в частности, могут ли объекты имущества использоваться вне технологического процесса самостоятельно).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций.
— Энциклопедия решений. Налог на имущество (для госсектора)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

11 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник статьи: http://www.garant.ru/consult/nalog/1271882/

Навес — это здание или сооружение?

Навесы можно встретить практически везде. Их строят на территории частных домовладений и на территории организаций для целей промышленных и бытовых, особенно не задумываясь, что такое навес, ведь все и так ясно. Но вопрос «встает ребром» когда возникает необходимость оформлять земельный участок и все постройки на нем, или когда заинтересованные лица подают иск, оспаривая размещение того или иного объекта недвижимости.

В рамках этой публикации мы решили обозначить, что представляет собой навес, здание это или что-то другое, дать ему комплексное определение и разобраться как его используют, и каким он может быть.

Определение навеса: правовое и житейское

Навес – это особая кровля, которая держится в статичном положении за счет опор. Опорами для такой кровли обычно служат прочные столбы, но в зависимости от характера и назначения объекта и столбы могут быть не слишком прочными или вообще их частично могут заменить стены. Вы спросите, а в чем тогда разница между навесом и гаражом, ведь и у первого есть стены и у второго? У гаража четыре стены, одна из которых имеет широкий проем, предназначенный для въезда транспортного средства. У навеса может быть максимум лишь три стены, кроме того есть еще ряд существенных отличий, о которых мы поговорим далее.

Что представляет собой навес в правовом смысле слова? В градостроительном законодательстве прямо зафиксировано, что навес не следует считать объектом капитального строительства, поскольку он является объектом временного строительства. Но в то же время высшие суды, толкуя нормы, содержащиеся в градостроительном кодексе, указывают на то, что суд может признать постройку капитальной, если она:

• не может быть перенесена без нанесения ей серьезного ущерба;
• является неразборной;
• имеет фундамент;
• имеет подведенные стационарные коммуникации (любые кроме электричества);
• имеет разрешительные документы как объект недвижимости.

Рассмотрим вышеперечисленные ситуации применительно к навесу. Большинство конструкций навесов позволяют легко разбирать их и собирать, что означает – навес можно перенести без ущерба в любое другое место. Большинство навесов не имеют фундамента, но даже если взять во внимание навесы с фундаментом, то для решения суда в пользу признания их капитальными постройками мало лишь одного это признака. Так что владельцам навесов с фундаментом можно не беспокоиться, если конечно они не сделали навес из ранее зарегистрированного объекта капитального строительства.

Навес можно юридически квалифицировать, как временное сооружение при этом судебные органы не берут во внимание сроки, на которые навес возводился и сколько простоял, поэтому оформлять его как объект недвижимости и, соответственно, платить налог не нужно.

Важно! Навес никак невозможно квалифицировать как здание, поскольку он не обладает ни одной правовой характеристикой, относящейся к таким объектам недвижимости.

Тем не менее, это не значит, что возводить данное сооружение можно где угодно на своей земле и как угодно. Если ваш навес будет создавать явные помехи для нормального использования соседнего участка, то соседи обратятся в суд и потребуют устранения таких помех вплоть до сноса или переноса навеса. Будьте благоразумны, размещайте данное сооружение с умом.

Для чего используют данный объект

Навес – это довольно специфическое сооружение, которое применяют в самых разных ситуациях и для самых разных нужд. Тем не менее, существует немало людей, которые путают понятие «козырек», с понятием «навес». Козырек – это часто часть здания, его архитектурный элемент, который не может существовать отдельно от этого здания. Навес – это самостоятельное сооружение, которое может, как стоять отдельно от других зданий, так и примыкать к ним.

При монтаже козырьков нужно соблюдать технические условия, содержащиеся в ГОСТ 23407-78. Данный ГОСТ, например, определяет, под каким углом должен располагаться козырек. Причем ГОСТ вводит региональную градацию, учитывая особенности монтажа данного архитектурного элемента в зависимости от климата того или иного региона. При проектировке и монтаже тех или иных видов навесов специалисты также придерживаются технических регламентов, например, ГОСТ 21.501-93, ГОСТ 21.204-93, подробнее об этом мы поговорим в рамках отдельной публикации.

Навес, одно из немногих сооружений позволяющих быстро и недорого спрятать какую-либо вещь под крышу от непогоды, поэтому очень часто навесы делают для автомобилей. Предприниматели изготавливают навесы для защиты посетителей летних кафе и ресторанчиков от дождя и палящего солнца. Навес является ценной хозяйственной постройкой на ферме, где под такое сооружение может спрятаться скотина, люди и даже сельская техника и заготовленные корма. Навес незаменим для уличной торговли, ведь он спасает продавца и его товар от непогоды.

Обратите внимание! Хорошо под навесами размещать сеновалы, с одной стороны корма защищены от дождя, а с другой хорошо продуваются со всех сторон и не преют.

Очень хороши декоративные навесы для дачи, ведь под ними прохладно даже в самые знойные дни. Кровля защищает от палящего солнца, при этом прохладный воздух свободно двигается под ней благодаря тому, что навес не имеет стен. Довольно часто в населенных пунктах Европы и Америки навесами защищают участки тротуаров, как правило, популярные маршруты туристов, чтобы сильная жара и осадки не прерывали экскурсии и делали их более комфортными. Навесы сооружают даже на остановках общественного транспорта, чтобы пассажиры могли с относительным комфортом дождаться свой трамвай, автобус или троллейбус.

В ряде случаев под огромными навесами размещают:

• залы ожидания автовокзалов;
• большие стоянки автомобилей;
• трибуны стадионов;
• торговые ряды на уличных рынках и многое другое.

Нас, конечно, больше интересует использование навеса как дачной или надворной постройки, но нельзя не отметить, что и у небольшого навеса для автомобиля на даче, и у огромного навеса на футбольном стадионе много общего. Кровля должна быть прочной, чтобы выдержать непогоду и одновременно легкой. Опоры должны быть достаточно прочными чтобы выдержать вес кровли и нивелировать эффект парусности во время сильного ветра.

Наряду с навесами на своих приусадебных участках люди предпочитают строить беседки. Беседку нельзя путать с навесом или каким-либо другим объектом, ведь ее отличает наличие фундамента или деревянного основания, а также внутренних элементов: скамеек, столов, мангала и прочих. Подробно о них мы в рамках этой статьи говорить не будем, но если вам интересно можете почитать публикацию под названием Круглая беседка своими руками.

Основные разновидности навесов

Мы разобрались с вопросом о том, что навес не здание, а временное сооружение. По сути, навес не является объектом недвижимости в полном смысле слова, даже несмотря на наличие фундамента, который может «привязывать» его, в правовом смысле, к земельному участку. Навес отличается от козырька, поскольку ему не нужно здание или какое-либо иное сооружение, чтобы полноценно выполнять свои функции.

Определение правовой природы данного сооружения упростит и ускорит процесс оформления земельного участка, на котором такие постройки располагаются. Но не будем «зацикливаться» лишь на правовом аспекте, а рассмотрим разновидности навесов.

К сведению! Классифицировать разновидности навесов можно по разным основаниям, мы в основном остановимся на классификации по форме и материалам изготовления.

Итак, по материалам изготовления навесы бывают:

1. металлическими, со стальными опорами и кровлей из металлического профиля;
2. деревянными, с опорами из бревна или бруса и дощатой кровлей;
3. полимерными, с опорами из металла и кровлей из сотового, монолитного поликарбоната, стекловолокна и других легких и прочных искусственных материалов;
4. стеклянными, со стальными опорами и кровлей из специального ударопрочного стекла;
5. тканевыми, со стальными или деревянными опорами и кровлей из специальной ткани и другие.

Данный список материалов нельзя считать исчерпывающим, но то, что эти материалы используют чаще всего – это факт. Навесы классифицируют не только по материалам изготовления, но и по форме. Различают навесы:

• полукруглые;
• прямоугольные односкатные;
• квадратные односкатные;
• треугольные двухскатные;
• неправильной формы.

Имеется в виду, естественно, форма кровли навеса, хотя опоры тоже могут иметь различную форму и могут быть выполнены в виде прямых столбов, дуг, зигзагов и другого. Также необходимо отметить, что навесы можно условно разделить на две группы: с фундаментом и без фундамента. Легкие, небольшие по размерам навесы делают без фундамента, он в данном случае лишь усложняет процесс возведения конструкции, а смысла в нем нет никакого. Другое дело огромные навесы, на их опоры большая нагрузка и фундамент в данном случае будет совсем не лишним.

Подводя итог, отметим из смысла действующих правовых норм несложно сделать вывод, что навес не здание, а временное сооружение. Это положение не содержится в законе как прямое определение, но к правильному выводу можно легко прийти, применив прямое толкование норм градостроительного кодекса. Навесы используются всеми и повсеместно, поскольку у них масса достоинств и практически нет недостатков, возможно именно поэтому в настоящее время существуют десятки их разновидностей и все они востребованы.

Источник статьи: http://besedov.ru/raznoe-n/chto-takoe-naves/